白酒制造行业纳税评估案例以衢州酒业，某白酒生产企业为增值税一般纳税人2010年4月销售粮食白酒50吨

1，某白酒生产企业为增值税一般纳税人2010年4月销售粮食白酒50吨

应纳税额=50*2000*0.5/1000+150*20%=35万元。

某白酒生产企业为增值税一般纳税人2010年4月销售粮食白酒50吨

2，D白酒生产企业为增值税一般纳税人2010年5月销售粮食白酒60吨

白酒施行从量(每斤0.5元)从价(20%)复合计征消费税: 此题正确计算应该是250*20%+(60*1000*0.5*2)/10000=56万

D白酒生产企业为增值税一般纳税人2010年5月销售粮食白酒60吨

3，某酒厂12月份生产销售白酒800千克销售价格为每瓶500克1斤

应纳消费税=800x2x0.5+800x80x20%=13600

800*2*0.5+800*2*80*20%=26400元

某酒厂12月份生产销售白酒800千克销售价格为每瓶500克1斤

4，某酒厂1996年2月用生产的某规格粮食白酒22吨作为福利发给职工

自2006年4月1日起，粮食白酒、薯类白酒的比例税率统一为20%。定额税率为0.5元/斤(500克)或0.5元/500毫升。成本利润率为10% 。组成计税价＝[成本×（1＋成本利润率）＋销售数量×定额税率]÷（1－消费税税率）=【22000*（1+10%）+4 400 *0.5】/（1-20%）=33 000元应纳消费税=33 000*20%+4 400*0.5=8 800元

消费税中只有卷烟、粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。应纳税额等于应税销售数量乘以定额税率再加上销售额（不含增值税）乘以比例税率。白酒的比例税率是20%，定额税率是1元/公斤（1000元/吨）9月份消费税=1500*20%+50*0.1=300+5=305万元

5，它们都是独立核算的法人企业企业A主要经营粮食类白酒以当地

答：决策的主要依据是：（1）这次的收购支出费用较小。由于合并前，企业B的资产和负责均为5000万元，净资产为0。因此按昭现行税法规定，该并购行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳所得税。此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定，不用缴纳营业税。（2）合并可以递延部分税款。合并前，企业A向企业B提供的粮食酒，每年应该缴纳的税款为：消费税20000万元*20%+5000千克*2*0.5=9000万元；增值税20000万元*17%=3400万元，而这笔税款一部分合并后可以递延到药酒销售环节缴纳（消费税从价计算部分和增值税），获得递延纳税好处；另一部分税款（人量计征的消费税税款）则免于缴纳了。（3）企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产，而且转身以后，企业应缴的消费税款将减少，由于粮食酒的消费税税率为255，而药酒的消费税税率为10%，如果企业转产为药酒生产企业，则税负将会大减轻。假定药酒的销售额为2.5亿元，销售数量为5000万千克，合并前应纳消税款为： A厂应纳消费税：20000*20%+5000*2*0.5=9000万元 B厂应纳消费税：25000*10%+5000*2*0.5=7500万元合计应纳税款：9000+7500=16500万元合并后应纳消税款为： 25000*10%+5000*2*0.5=7500万元合并后节约消费税税款：16500-7500=9000万元

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